Судебно- бухалтерсая эспертиза Подредакцией заслуженногодеятелянаукиРФ,доктораюридическихнаук, профессора,академикаРАЕНЕ.Р.Россинской, кандидатаюридическихнаук,доктораэкономическихнаук, профессораН.Д.Эриашвили, доктораэкономическихнаук,профессораЖ.А.Кеворковой Третьеиздание, переработанноеидополненное РекомендованоМинистерствомобразования РоссийскойФедерациивкачествеучебногопособия длястудентоввузов,обучающихсяпоспециальностям «Юриспруденция»,«Бухгалтерскийучет,анализиаудит» РекомендованоУчебно-методическимцентром «Профессиональныйучебник»вкачествеучебногопособия длястудентоввысшихучебныхзаведений,обучающихся поспециальности08.01.09.65«Бухгалтерскийучет,анализиаудит» (специализация«Бухгалтерскийучет,контрольналогообложения исудебно-бухгалтерскаяэкспертиза») РекомендованоНаучно-исследовательскиминститутом образованияинаукивкачествеучебногопособия длястудентоввысшихучебныхзаведений,обучающихся поспециальности08.01.09.65«Бухгалтерскийучет,анализиаудит» (специализация«Бухгалтерскийучет,контрольналогообложения исудебно-бухгалтерскаяэкспертиза») Закониправо Москва 2015 УДК [340.6:657](470+571)(075.8) ББК 67.5(2Рос)я73-1 С89 Авт ор ы: Е.Р. Россинская, Н.Д. Эриашвили, Ж.А. Кеворкова, В.А. Бородин, Е.П. Нелезина, Ю.П. Кузякин, Н.В. Парушина Рецензенты: заслуженный деятель науки РФ, заслуженный юрист РФ, доктор юридических наук, профессор Н.П. Майлис заслуженный экономист РФ, доктор экономических наук, профессор А.Е. Суглобов Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие для стуС89 дентов вузов / [Е.Р. Россинская и др.]; под ред. <...> Подробно охарактеризованы объекты и методы осуществления судебнобухгалтерских экспертных <...>
Судебно-бухгалтерская_экспертиза._3-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебное_пособие._Гриф_МО_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._Гриф_НИИ_образования_и_науки.pdf
УДК [340.6:657](470+571)(075.8)
ББК 67.5(2Ðîñ)ÿ73-1
Ñ89
Авт ор û:
Е.Р. Россинская, Н.Д. Эриашвили, Ж.А. Кеворкова,
Â.À. Áîðîäèí, Å.Ï. Íåëåçèíà, Þ.Ï. Êóçÿêèí, Í.Â. Парушина
Рецензенты:
заслуженный деятель науки РФ, заслуженный юрист РФ,
доктор юридических наук, профессор Н.П. Майлис
заслуженный экономист РФ,
доктор экономических наук, профессор А.Е. Суглобов
Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие для стуС89
дентов вузов / [Å.Ð. Россинская и äð.]; под ðåä. Å.Ð. Россинской,
Í.Ä. Эриашвили, Æ.À. Кеворковой. — 3-å èçä.,
ïåðåðàá. и äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ: Закон и ïðàâî,
— 383 ñ.
2015.
I. Россинская, Елена Рафаиловна.
II. Эриашвили, Нодари Дарчоевич.
ISBN 978-5-238-02176-8
Агентство CIP РГБ
Рассматриваются теоретические, организационные и методические
вопросы назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы,
примеры составления заключения судебного эксперта-бухгалтера. Особое
внимание уделяется особенностям экспертного исследования по уголовным
и гражданским делам (включая арбитражные споры), по делам об
административных правонарушениях, а также порядку проведения экспертного
исследования соблюдения налогового законодательства.
Подробно охарактеризованы объекты и методы осуществления судебнобухгалтерских
экспертных исследований по отдельным сферам финансовохозяйственной
деятельности организаций, по которым на практике
допускаются нарушения законодательства.
Материал пособия основан на последних изменениях в нормативной
и законодательной базе, в том числе по бухгалтерскому учету, аудиту,
налогообложению.
Для студентов, преподавателей, практикующих экспертов, юристов и
аудиторов.
ББК 67.5(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-02176-8
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2006, 2009, 2011
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания
(ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или любой ее
части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в интернет-сети,
запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2009, 2011
Стр.3
Олавление
Раздел I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ, ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ
И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ 3
Глава 1. Судебная экспертиза: понятие, сущность, задачи
и классификация
1.1. Судебная экспертиза — основная процессуальная
форма использования специальных знаний
в судопроизводстве
1.2. Задачи и объекты судебной экспертизы
1.3. Классификации судебных экспертиз
4
4
7
18
Глава 2. Общие положения судебно-бухгалтерской экспертизы 23
2.1. Судебно-бухгалтерские экспертизы:
понятие, цели и задачи
2.2. История развития судебно-бухгалтерской экспертизы 28
2.3. Эксперт судебно-бухгалтерской экспертизы,
его процессуальный статус и компетенция
35
2.4. Отличительные признаки судебно-бухгалтерской
экспертизы, аудита и ревизии финансово-хозяйственной
деятельности организаций
Глава 3. Правовые и организационные основы бухгалтерского
учета и судебно-бухгалтерской экспертизы
3.1. Концептуальные основы бухгалтерского учета
и отчетности
3.2. Система нормативного регулирования бухгалтерского
учета и отчетности
3.5. Изъятие бухгалтерских документов
49
55
55
73
3.3. Правовые основы организации бухгалтерского учета 77
3.4. Требования, предъявляемые к бухгалтерским
документам
Глава 4. Предмет и метод судебно-бухгалтерской экспертизы 102
4.1. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы
4.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
4.5. Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской
экспертизы
88
98
102
107
4.3. Система методов судебно-бухгалтерской экспертизы 113
4.4. Бухгалтерские и аналитические процедуры
132
135
23
Стр.381
Глава 5 Организация судебно-бухгалтерской экспертизы
5.1. Стадии судебно-экспертного исследования
в бухгалтерской экспертизе
5.2. Особенности назначения судебно-бухгалтерской
экспертизы в уголовном судопроизводстве
5.4. Планирование процесса судебно-бухгалтерской
экспертизы
5.5. Стандарт проведения судебно-бухгалтерской
экспертизы
Глава 6. Исследовательская стадия судебно-бухгалтерской
экспертизы
6.1. Принципы экспертного исследования
Глава 7. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы,
его оценка и использование
7.1. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы
7.2. Оценка заключения судебно-бухгалтерской
экспертизы
7.3. Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерские
экспертизы
7.4. Использование заключения эксперта-бухгалтера
7.5. Мероприятия судебно-бухгалтерской экспертизы
для предупреждения правонарушений
в хозяйственной деятельности
Глава 8. Ответственность за экономические и налоговые
правонарушения
8.1. Права, обязанности и ответственность бухгалтера
организации
8.2. Уголовная ответственность за экономические
и налоговые правонарушения
8.3. Административная ответственность за экономические
и налоговые правонарушения
8.4. Виды налоговых правонарушений и ответственность
за их совершение
381
140
140
142
5.3. Порядок назначения судебно-бухгалтерской
экспертизы в гражданском и арбитражном процессе 148
152
157
162
162
6.2. Пределы компетенции судебного эксперта-бухгалтера 170
181
181
187
193
196
199
203
203
209
215
219
Стр.382
382
Раздел II. МЕТОДИКА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ
ЭКСПЕРТИЗЫ
Глава 9. Экспертное исследование операций с денежными
средствами в кассе и на счетах в банке
9.1. Стандарт экспертного исследования операций
с денежными средствами в кассе и на счетах в банке
(объекты, источники информации, методические
приемы и процедуры экспертизы)
9.2. Расчетно-аналитические методические приемы
исследования операций с денежными средствами
в кассе и на счетах в банке
Глава 10. Экспертное исследование операций
с материально-производственными запасами
10.1. Стандарт экспертного исследования операций
с материально-производственными запасами
(объекты, источники информации, методические
приемы и процедуры экспертизы)
10.2. Расчетно-аналитические методические приемы
исследования операций с материальнопроизводственными
запасами
10.3. Документальные приемы исследования операций
с материально-производственными запасами
Глава 11. Экспертное исследование операций по труду
и заработной плате
11.1. Стандарт экспертного исследования операций
по труду и заработной плате (объекты, источники
информации, методические приемы и процедуры
экспертизы)
11.2. Расчетно-аналитические методические приемы
исследования операций по труду и заработной
плате
11.3. Документальные приемы исследования операций
по труду и заработной плате
223
224
224
230
9.3. Документальные приемы исследования операций
с денежными средствами в кассе и на счетах в банке 240
260
260
266
272
284
284
288
295
Стр.383
383
Глава 12. Экспертное исследование операций
по формированию финансовых результатов
и использованию прибыли
12.1. Стандарт экспертного исследования операций
по формированию финансовых результатов
и использованию прибыли (объекты, источники
информации, методические приемы и процедуры
экспертизы)
12.3. Документальные приемы исследования операций
по формированию финансовых результатов
и использованию прибыли
12.4. Судебно-бухгалтерская экспертиза налогообложения
операций организации
Приложение
Библиографический список
305
305
12.2. Расчетно-аналитические методические приемы
исследования операций по формированию
финансовых результатов и использованию прибыли 309
314
327
333
378
Стр.384