С33 Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.Н. Селезнева. <...> Налоговый менеджмент объединяет три самостоятельных раздела: налоговое администрирование, налоговое планирование и налоговый учет. <...> Налоговое планирование связано с общеметодологическими вопросами постановки налогового планирования хозяйствующего субъекта, методов планирования конкретных налогов, ролью учетной и договорной политики в планировании налогов, методов территориального офшора и особых экономических зон. <...> Таким образом, отличительными чертами сбора как взноса являются: • обязательность; • одно из условий совершения государственными и другими органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий. <...> Налог и сбор считаются установленными лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок и сроки уплаты налога. <...> Налоговое администрирование предполагает: • постановку налогоплательщика на налоговый учет и выполнение им других обязательных организационных действий, не• обходимых для ведения хозяйственной деятельности; установление законодательных и нормативных актов по исполнению налогоплательщиком обязанностей по уплате на• логов; • регулирование порядка изменения срока уплаты налогов; контроль и обеспечение исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов. <...> Налоговый учет — выбранная в соответствии с Налоговым кодексом РФ совокупность способов определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансовохозяйственной деятельности налогоплательщика <...>
Налоговый_менеджмент_администрирование,_планирование,_учет._Учебное_пособие._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник.pdf
УДК [658.15:336.22 + 657.446](075.8)
ББК 65.291.9ÿ73 + 65.052.201.4ÿ73
Ñ33
Рецензенты:
д-р экон. наук, проф. Е.А. Лаврентьева
(зав. кафедрой «Налоги и налогообложение» Санкт-Петербургского
государственного университета водных коммуникаций);
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Ñ.Ì. Бычкова
Главный редактор издательства
кандидат юридических наук, доктор экономических наук Н.Д. Эриашвили
Селезнева, Наталия Николаевна.
С33 Налоговый менеджмент: администрирование, планирование,
учет: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по
специальностям 080107 «Íàëîãè и íàëîãîîáëîæåíèå», 080105
«Ôèíàíñû и êðåäèò», 080109 «Бухгалтерский ó÷åò, анализ и
àóäèò» / Í.Í. Селезнева. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ,
— 224 ñ.
ISBN 978-5-238-01175-2
Агентство CIP РГБ
Комплексно рассмотрены теоретические и методические основы налогового
менеджмента организаций: вопросы администрирования, планирования и учета
налогов, специфика налогообложения на различных уровнях. Особо выделены
способы минимизации налоговых платежей, предусмотренные законодательством.
Учебное пособие включает контрольные вопросы, задачи, тесты.
Для студентов и преподавателей вузов, специалистов в области экономики и
управления хозяйствующего субъекта, а также предпринимателей.
ББК 65.291.9ÿ73 + 65.052.201.4ÿ73
ISBN 978-5-238-01175-2 © ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2007
Воспроизведение всей книги или любой ее части
любыми средствами или в какой-либо форме, в том
числе в Интернет-сети, запрещается без письменного
разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2007
Стр.3
Оглавление
От автора
Тема 1. Сущность и содержание налогового менеджмента
1.1. Понятие, задачи и функции налогового менеджмента
1.2. Регистрация фирмы. Постановка на налоговый учет
3
4
4
6
1.3. Обязанности по уплате налогов. Контроль налоговых органов 9
1.4. Условия изменения срока уплаты налога и сбора.
Налоговый кредит
21
1.5. Обеспечение обязанностей по уплате налогов и сборов.
Ответственность за нарушение налогового законодательства 27
1.6. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов и сборов
Контрольные вопросы
Задачи и тесты
Тема 2. Налоговое планирование на уровне организаций
2.1. Налоговое планирование, его роль и место в системе
управления финансами предприятий
52
54
54
2.2. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности 59
2.3. Классификация налогового планирования
2.4. Принципы и правила налогового планирования
2.5. Основные элементы налогового планирования
2.6. Этапы налогового планирования
2.7. Методы налогового планирования
Контрольные вопросы
56
56
60
62
65
71
75
77
Задачи 77
Тема 3. Планирование отдельных видов налогов
3.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
3.2. Налог на прибыль организаций
3.3. Планирование времени операционного и финансового
циклов организации
Контрольные вопросы
Тесты и задачи
Тема 4. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта.
Методы ее расчета и снижения
79
79
87
112
115
116
122
4.1. Понятие налоговой нагрузки и факторы, ее определяющие 122
4.2. Способы расчета налоговой нагрузки юридического лица 127
Контрольные вопросы
138
Тесты 139
Тема 5. Роль учетной политики в планировании налогов
5.1. Разработка приказа об учетной политике организации
5.2. Элементы учетной политики для целей налогообложения
по отдельным налогам
140
140
142
223
Стр.224
5.3. Влияние учетной политики на основные финансовые
показатели организации
Контрольные вопросы
6.1. Минимизация налоговых платежей через договор
6.2. Специальные методы налогового планирования
6.3. Метод территориального офшора и особых экономических
зон
6.4. Льготы, освобождения и вычеты, предусмотренные
законодательством
Контрольные вопросы
7.1. Необходимость возникновения налогового учета
7.2. Соотношение налогового и бухгалтерского учетов
7.3. Понятие и функции налогового учета
7.4. Методология налогового учета
7.5. Налоговые регистры и иная налоговая документация
7.6. Аналитические регистры налогового учета
Контрольные вопросы
Библиографический список
154
166
Задания 167
Тема 6. Специальные методы налогового планирования
169
169
177
182
191
194
Тесты 194
Тема 7. Налоговый учет
195
195
204
206
209
212
214
221
222
224
Стр.225