Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок (500,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.411

Стр.412

Стр.413

Стр.414

Стр.415

Серия «Деловая библиотека» А. Н. БОРИСОВ ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК Практические рекомендации Москва ЮСТИЦИНФОРМ 2009

Стр.1

УДК 336.225.674 ББК 67.402 Б82 Борисов, А. Н. Б82 Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок : практ. рекомендации / А. Н. Борисов. — М. : Юстицинформ, 2009. — 416 с. — (Серия «Деловая библиотека»). ISBN 978-5-7205-0932-3. Книга содержит практические рекомендации организациям и индивидуальным предпринимателям по защите своих прав при проведении налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля. В первой главе книги подробно рассмотрен порядок проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, вынесения по ним решений и изменения этого порядка в связи с принятием Федеральных законов от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ и от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ. Вторая глава посвящена порядку административного и судебного обжалования решений налоговых органов, а также приостановления их действия (в приложениях к книге приведены примерные формы процессуальных документов, которые рекомендуется использовать при этом). В третьей главе книги проанализированы составы налоговых и административных правонарушений. В книге учтены разъяснения высших судебных органов (Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ), правоприменительная практика, а также позиции Минфина России и ФНС России.ления процедур принудительного взыскания налогов, пеней и санкций. УДК 336.225.674 ББК 67.402 ISBN 978-5-7205-0932-3 © ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2009

Стр.2

Оглавление Введение ................................................................................................... 3 ГЛАВА 1. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля .... 5 1.1. Камеральная налоговая проверка ......................................................... 5 Основания проведения камеральной налоговой проверки ...........................5 Период, охватываемый камеральной налоговой проверкой .......................8 Сроки проведения камеральной налоговой проверки ................................10 Действия налогового органа при выявлении признаков нарушения законодательства о налогах и сборах .....................................................13 Истребование у налогоплательщика документов при проведении камеральной налоговой проверки ............................................................18 Информационный ресурс налоговых органов «Камеральные налоговые проверки» ........................................................22 1.2. Выездная налоговая проверка ............................................................ 24 Основания проведения выездной налоговой проверки ..............................24 Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок .................................................................................30 Период, охватываемый выездной налоговой проверкой ..........................34 Сроки проведения выездной налоговой проверки .....................................36 Приостановление проведения выездной налоговой проверки ...................42 Повторная выездная налоговая проверка................................................46 Выездные налоговые проверки филиалов и представительств организаций ............................................................................................52 Особенности проведения выездных налоговых проверок ..........................55 Информационный ресурс налоговых органов «Выездные налоговые проверки» ..............................................................57 1.3. Иные мероприятия налогового контроля ............................................ 60 Осмотр территорий, помещений налогоплательщика и инвентаризация его имущества ..........................................................60 Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика ..65 Истребование документов при проведении налоговой проверки у проверяемого лица ................................................................................70 Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках (встречные проверки) ..........................................76 Истребование у банков информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах и выписок по операциям на счетах ..........................................................................81 Выемка документов и предметов ...........................................................85 Проведение экспертизы ..........................................................................89 Участие в проведении мероприятий налогового контроля специалистов, переводчиков, свидетелей, понятых ...............................96 Оформление протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля ...............................................102 1.4. Оформление результатов налоговой проверки ....................................104 Случаи и сроки составления акта налоговой проверки .........................104 411

Стр.411

Оглавление Требования к составлению акта налоговой проверки ...........................106 Подписание и вручение акта налоговой проверки .................................117 Представление возражений по акту налоговой проверки .....................123 1.5. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях ...............................126 Процедуры рассмотрения дел о налоговых правонарушениях ................126 Рассмотрение материалов налоговой проверки ....................................127 Решения, выносимые по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ...............................................................................132 Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом ...................140 Документирование налогового правонарушения, выявленного вне рамок налоговой проверки ...........................................145 Рассмотрение акта и других материалов мероприятий налогового контроля, а также представленных возражений ...............151 Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов ..........155 1.6. Производство по делам об административных правонарушениях ........158 Полномочия налоговых органов по составлению протоколов об административных правонарушениях ..............................................158 Составление протокола об административном правонарушении ........161 Рассмотрение дела об административном правонарушении ................168 Вынесение постановления или определения по делу об административном правонарушении ...............................................176 ГЛАВА 2. Обжалование решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки или иного мероприятия налогового контроля .........................................................................182 2.1. Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе ....................................................................................182 Право на обжалование актов налогового органа ..................................182 Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) ..................................................188 Приостановление исполнения обжалуемого решения налогового органа ..................................................................................192 Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) ..................................................195 2.2. Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде............200 Право на обращение в арбитражный суд ..............................................200 Подача заявления в арбитражный суд ..................................................204 Приостановление действия оспариваемого решения налогового органа ..................................................................................211 Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов ..............221 2.3. Обжалование постановления по делу об административном правонарушении .............................................................................................229 Право на обжалование постановления по делу об административном правонарушении и подача жалобы ...................229 Рассмотрение жалобы на постановление по делу об административном правонарушении ...............................................232 412

Стр.412

Оглавление Пересмотр вступивших в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, решений по результатам рассмотрения жалоб ....................................237 ГЛАВА 3. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах ..................................................................................241 3.1. Общие положения об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах .......................................................241 Понятие налогового правонарушения ...................................................241 Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения .................................................................. 244 Вина лица как условие привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения ............................................249 Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения ..............259 Срок давности привлечения к ответственности и срок исковой давности взыскания штрафов ..............................................................261 3.2. Налоговые правонарушения, документируемые исключительно в рамках налоговых проверок (ст. 120, 122 и 123 части первой НК РФ) .................................................267 Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ) .......................................................268 Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ) ...................................................................................278 Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ) .............284 3.3. Налоговые правонарушения, документируемые в рамках налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля .................287 Налоговые правонарушения, связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 и 117 НК РФ) ...........287 Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ) .........................................294 Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) ...................298 Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ) ...................................................................................305 Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ) ...................306 Ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ) ...................................311 Ответственность эксперта, переводчика и специалиста (ст. 129 НК РФ) ...................................................................................312 Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ) ................................................................................315 Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129 НК РФ) ...................................................................................321 3.4. Нарушения банками законодательства о налогах и сборах .................323 Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 НК РФ) ...................................................325 413

Стр.413

Оглавление Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора) (ст. 133 НК РФ) ............................................................329 Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 НК РФ) ................334 Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также пени (ст. 135 НК РФ) ............340 Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган (ст. 135.1 НК РФ) ....................................343 3.5. Административные правонарушения в области налогов и сборов .........344 ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Примерная форма возражений по акту налоговой проверки ................352 Примерная форма возражений по акту ...............................................354 Примерная форма апелляционной жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ..................................................................356 Примерная форма апелляционной жалобы на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ...................................................................................358 Примерная форма жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вынесенного по результатам налоговой проверки) ..............................360 Приложение 6 Примерная форма жалобы на решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (вынесенного по результатам иного мероприятия налогового контроля) .............................................................................................362 Приложение 7 Примерная форма заявления о восстановлении пропущенного срока обжалования решения налогового органа ....................................364 Приложение 8 Примерная форма заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения налогового органа ..............................................366 Приложение 9 Примерная форма заявления о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вынесенного по результатам налоговой проверки) ..............................................................................368 Приложение 10 Примерная форма заявления о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (вынесенного по результатам иного мероприятия налогового контроля) .............................................370 414

Стр.414

Оглавление Приложение 11 Примерная форма заявления в арбитражный суд о восстановлении пропущенного срока оспаривания решения налогового органа ....................................................................372 Приложение 12 Примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета требования ......................................................376 Примерная форма заявления о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа ..................................................................................374 Приложение 13 СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ ...................................................................378 Органы государственной власти, иные органы и организации ..............378 Правовые акты .....................................................................................378 Иные сокращения ..................................................................................381 ПРАВОВЫЕ АКТЫ ...............................................................................383 415

Стр.415