Управление налоговыми платежами в условиях реорганизации и банкротства организаций (250,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.173

Стр.174

Стр.175

Институт экономики, управления и права (г. казань) З.С. Якупов УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ ПЛАТЕЖАМИ В УСЛОВИЯХ РЕОРГАНИЗАЦИИ И БАНкРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ Учебное пособие казань Познание 2013

Стр.1

УДК 336.22(075.8) ББК 65.261.41я73 Я49 Печатается по решению Ученого совета и редакционно-издательского совета Института экономики, управления и права (г. Казань) Рецензент: кандидат экономических наук, профессор М.С. Шмулевич Якупов, З.С. Я49 Управление налоговыми платежами в условиях реорганизации и банкротства организаций: учеб. пособие / З.С. Якупов. – казань: Изд-во «Познание» Института экономики, управления и права (г. казань), 2013. – 176 с. ISBN 978-5-8399-0438-5 В учебном пособии рассмотрены важнейшие аспекты, связанные с процессом налогообложения и управления налоговыми платежами организаций, которые находятся в процессе реорганизации или стадии банкротства. Процессы реорганизации, слияний, поглощений в различных секторах экономики имеют налоговую составляющую и многие вопросы требуют дальнейшей проработки и совершенствования. Материалы расположены в логической последовательности от формирования законодательства и нормативной базы о реорганизации и до проблем формирования консолидированной налоговой отчетности. Важное место в пособии отводится управлению и администрированию налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налогов, применяемых по специальным режимам налогообложения при реорганизации и ликвидации организаций. Предназначено для студентов специальности 080107.65 «Налоги и налогообложение» специализации «Налоговое консультирование», аспирантов и преподавателей других экономических специальностей и всех интересующихся налоговыми и экономическими проблемами. Обсуждено и одобрено на заседании кафедры «Налоги и налогообложение» УДк 336.22(075.8) ББк 65.261.41я73 ISBN 978-5-8399-0438-5 © Институт экономики,управления и права (г. казань), 2013 © Якупов З.С., 2013

Стр.2

Оглавление ��еДеНИе ...................................................................................................... 3 ГЛА�А 1. �СН��ы УПРА�ЛеНИЯ НАЛ�Г��ыМ ПР�цеСС�М И НАЛ�Г��ыМИ ПЛАТежАМИ � УСЛ��ИЯХ Ре�РГАНИЗАцИИ И БАНКР�ТСТ�А �РГАНИЗАцИй .................................................................. 6 1.1. Общие понятия управления и администрирования налоговым процессом .. 6 1.2. Налоговые риски, связанные с реорганизацией и кризисным состоянием организаций, и управление ими ................................................ 13 1.3. Современные методы управления финансовым состоянием организации . 18 ГЛА�А 2. ЗАК�Н�ДАТеЛьСТ�� Р�ССИйСК�й ФеДеРАцИИ � Ре�РГАНИЗАцИИ �РГАНИЗАцИй И МеХАНИЗМ еГ� РеАЛИЗАцИИ ..... 25 2.1. Формы реорганизации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации .................................................. 25 2.2. Правопреемство при реорганизации юридических лиц ........................... 29 2.3. Формирование уставного капитала вновь организуемых акционерных обществ ............................................................................... 32 2.4. Составление передаточного акта и разделительного баланса при реорганизации организаций ....................................................................... 35 2.5. Гарантии прав кредиторов юридического лица при его реорганизации..... 46 ГЛА�А 3. П�РЯД�К РеГУЛИР��АНИЯ И НАЛ�Г��ые АСПеКТы, С�ПР���жДАЮщИе ПР�цеДУРы БАНКР�ТСТ�А �РГАНИЗАцИй ......... 50 3.1. Признаки банкротства юридического лица ............................................ 50 3.2. Прогнозирование банкротства организаций ........................................... 52 3.3. Изменение сроков уплаты налогов при возникновении угрозы банкротства .............................................................................................. 54 3.4. Очередность расчетов с кредиторами ликвидируемой организации ......... 56 3.5. Порядок взыскания текущих налоговых платежей после открытия конкурсного производства .......................................................................... 61 ГЛА�А 4. �СН��ы НАЛ�Г���Г� АДМИНИСТРИР��АНИЯ ПРИ Ре�РГАНИЗАцИИ И ЛИК�ИДАцИИ �РГАНИЗАцИй ........................... 64 4.1. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов при реорганизации . 64 4.2. Особенности исполнения обязанности по уплате налогов при ликвидации организации ........................................................................... 67 4.3. Процесс налогового администрирования при реорганизации .................. 68 1

Стр.173

4.4. контроль за уплатой налогов в условиях реорганизации и банкротства организаций ........................................................................ 76 4.5. Реорганизация как обстоятельство, смягчающее ответственность налогоплательщика ................................................................................... 78 ГЛА�А 5. �С�БеНН�СТИ ИСЧИСЛеНИЯ НАЛ�ГА НА Д�БА�ЛеННУЮ СТ�ИМ�СТь ПРИ Ре�РГАНИЗАцИИ И ЛИК�ИДАцИИ �РГАНИЗАцИй ................................................................. 81 5.1. Влияние реорганизации на процесс исчисления налога на добавленную стоимость ............................................................................. 81 5.2. Порядок перехода права на налоговые вычеты налога на добавленную стоимость к правопреемникам при реорганизации ................... 83 5.3. Правопреемство на вычеты налога на добавленную стоимость по полученным авансам ............................................................................. 88 5.4. Особенности применения нулевой ставки и вычетов налога на добавленную стоимость при реорганизации экспортера ............................... 90 5.5. Исчисление налога на добавленную стоимость при реализации предприятия как имущественного комплекса ............................................... 91 5.6. О восстановлении налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет при реорганизации и ликвидации организаций .............................. 94 ГЛА�А 6. П�РЯД�К ИСЧИСЛеНИЯ И УПЛАТы НАЛ�ГА НА ПРИБыЛь И ИМУщеСТ�еННыХ НАЛ�Г�� ПРИ Ре�РГАНИЗАцИИ ........................... 99 6.1. Влияние реорганизации на налогообложение прибыли организаций ........ 99 6.2. Передача расходов и убытков при реорганизации ..................................107 6.3. Начисление амортизации при реорганизации ........................................109 6.4. Распределение резерва по сомнительным долгам при реорганизации ......111 6.5. Исчисление и уплата имущественных налогов при реорганизации .........115 ГЛА�А 7. НАЛ�Г��БЛ�жеНИе ПРИ Ре�РГАНИЗАцИИ �РГАНИЗАцИй, ПРИМеНЯЮщИХ СПецИАЛьНые РежИМы НАЛ�Г��БЛ�жеНИЯ ................................................................................118 7.1. Реорганизация и налогообложение организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения .....................................................118 7.2. Формирование расходов реорганизуемой организации при присоединении предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения .....................................................................................122 7.3. Применение налога на добавленную стоимость при реорганизации организации с переходом правопреемников на упрощенную систему налогообложения .....................................................................................124 7.4. Реорганизация и налогообложение организаций, применяющих единый налог на вмененный доход и иные специальные налоговые режимы .125 1

Стр.174

ГЛА�А 8. НАЛ�Г��БЛ�жеНИе АКцИ�НеР��-ФИЗИЧеСКИХ ЛИц И С�ТРУДНИК�� ПРИ Ре�РГАНИЗАцИИ И ЛИК�ИДАцИИ �РГАНИЗАцИй ............................................................................................128 8.1. Трудовые отношения при реорганизации и ликвидации организаций и их влияние на формирование налогооблагаемых доходов ..........................128 8.2. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц с доходов сотрудников при реорганизации ....................................................136 8.3. Налогообложение доходов акционеров физических лиц при реорганизации и ликвидации организаций .................................................138 ГЛА�А 9. �С�БеНН�СТИ Ф�РМИР��АНИЯ ФИНАНС���й И НАЛ�Г���й �ТЧеТН�СТИ ПРИ Ре�РГАНИЗАцИИ �РГАНИЗАцИй .....141 9.1. Общие правила составления финансовой отчетности при реорганизации организаций ......................................................................141 9.2. Порядок налогового декларирования при реорганизации .......................142 9.3. Реорганизация и предпосылки для формирования консолидированной налоговой отчетности .................................................146 9.4. Формирование холдинговых компаний и их значение для консолидации налоговой отчетности ..........................................................147 9.5. Принципы и правила налоговой консолидации в России ........................149 9.6. Порядок исчисления и уплаты налогов консолидированной группой налогоплательщиков .................................................................................154 9.7. Организация контроля за уплатой налога на прибыль организаций консолидированной группой налогоплательщиков ......................................158 БИБЛИ�ГРАФИЧеСКИй СПИС�К ..............................................................162 СПИС�К ТеРМИН�� И �ПРеДеЛеНИй .....................................................167 1

Стр.175