МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ГОУВПО
«ВОРОНЕЖСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНСАЛТИНГА И ФИНАНСОВ
АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Задания для практических занятий
по курсу «Комплексный экономически анализ
хозяйственной деятельности»
Для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 –
«Экономика» (профиль – «Бухгалтерский учет, анализ
и аудит») и специальности 080109.65 –
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
дневной формы обучения
ВОРОНЕЖ
2011
Стр.1
УДК 658. 1:338.3
Анализ затрат и результатов хозяйственной деятельности
[Текст] : задания для практических занятий по курсу «Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности»/ Воронеж.
гос. технол. акад.; сост. Н. В. Кондрашова. – Воронеж : ВГТА,
2011. – 28 с.
Задания для практических занятий разработаны в соответствии с требованиями
ГОС ВПО подготовки выпускников по направлению 080100.62 – «Экономика»
(профиль – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») и специальности
080109.65 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Они предназначены для закрепления
теоретических знаний дисциплин циклов ДН и СД.
Составитель доцент Н. В. КОНДРАШОВА
Научный редактор профессор А. И. ХОРЕВ
Рецензент доцент Ю. И. МАРТЫНОВ
(Воронежский институт экономики и социального развития)
Печатается по решению
редакционно-издательского совета
Воронежской государственной технологической академии
© Кондрашова Н. В., 2011
© ГОУВПО
«Воронежская
государственная
технологическая
академия», 2011
Оригинал-макет данного издания является собственностью Воронежской государственной
технологической академии, его репродуцирование (воспроизведение) любым
способом без согласия академии запрещается.
2
Стр.2
Практическая работа № 1.
АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ
Задание 1. Проанализировать динамику объемов производства
и продаж продукции. Результаты отразить графически.
Год
Товарная
продукция в
1
2
3
4
5
сопоставимых
ценах, тыс. р.
18 680
18 800
18 200
19 400
21 430*
ном году.
Изделие
А
Б
В
Г
Товарная
продукция,
тыс. р.
Прошлый
год
5
400
5 100*
4 500
план
5 200
Отчетный год
факт
4 900
5 600
5 025*
5 425
5 100
Итого 19 400 20 200 21 430*
Задание 3. Сопоставить структуру реализации видов продукции
и доходов, полученных по ним.
Изделие
А
Б
В
Г
Итого
Фактический
объем
реализации за год
доля, %
шт.
9 930
5 075
6 400
28 680*
100
500
700
750
800
-
Цена реализации,
р.
Объем продаж за год
тыс. р.
доля, %
Плановое
задание
Выполнение
плана Динамика
тыс.р. % тыс.р. % тыс.р. %
Темпы изменения,
%
базисные цепные
Объем продаж
в сопоставимых
ценах,
тыс. р.
18 580
18 740
18 105
19 850
20 296*
Темпы изменения,
%
базисные цепные
Задание 2. Проанализировать выпуск продукции в отчет100
3
Стр.3
Задание 4. Оценить выполнение плана по ассортименту:
способом наименьшего процента; по удельному весу в общем перечне
наименований; способом среднего процента.
Изделие Товарная продукция,
тыс. р.
А
Б
В
Г
Итого
план
5 200
5 600
5 025*
20 200
факт
4 900
5 425
5 100
21 430*
Задание 5. Рассчитать величину влияния объема производства
и структурных сдвигов на изменение стоимости выпуска
продукции способом цепной подстановки.
Изделие
Плановая
цена,
р.
А
Б
В
Г
Ито
го
Изделие
А
Б
В
Г
Итого
4
500
700
750
800
-
Объем
производства,
шт.
Структура
продукции,
%
план
факт план факт
Товарная продукция в ценах
плана, тыс. р.
план
5 200
5 600
5 025*
100
100
20 200
Результаты факторного анализа свести в таблицу:
Изменение товарной продукции
за счет объема производства,
тыс. р.
Изменение товарной продукции
за счет структуры, тыс. р.
фактически
при
плановой
структуре
4 900
5 425
5 100
21 430*
факт
Выполнение
плана, %
Продукция, зачтенная в
выполнение плана по
ассортименту, тыс. р.
Стр.4
Задание 6. Рассчитать влияние структурных сдвигов на изменение
средней цены изделия, а также на изменение стоимости
выпуска продукции.
Изделие Плановая
цена,
р.
А
Б
В
Г
Итого
500
700
750
800
-
Структура
продукции,
%
план факт
+,Изменение
средней
цены за
счет структуры,
р.
Изменение
товарной
продукции
за счет
структуры,
тыс. р.
100
100
-
Задание 7. Провести анализ качества изделия А, рассчитать
коэффициенты сортности, выполнение плана по качеству; средневзвешенные
цены.
Сорт
продук
ции
I
II
III
Итого
Цена
за единицу,
р.
600
500
450
-
ции
по декадам.
Декады
Выпуск продукции,
шт.
план
2 600
3 400*
10 400
факт
3 800*
2 800
9 800
Задание 8. Провести анализ ритмичности выпуска продукВыпуск
проI
II
III
Итого
дукции,
тыс. р.
план
1 490
факт
1 014*
1 650
1 810
4 950
2 987
5 451
100,0
100,0
5
Удельный вес, %
план факт фактически
к плану
Засчитывается
в выполнение
плана
тыс. р. %
план
Стоимость выпуска, тыс. р.
факт
по цене I сорта
план
факт
Стр.5
Задание 9. Проанализировать влияние факторов на изменение
объема реализации.
Показатель
план
1. Остаток готовой продукции на
начало года
2. Выпуск продукции
3. Остаток готовой продукции на
конец года
4. Остаток товаров, отгруженных
покупателям:
4.1. на начало года
4.2. на конец года
Сумма, тыс. р.
факт
2 130
2 280
20 200 21 430*
3 260
3 580
1 720
1 600
1 390
1 200
5. Выручка от реализации
Задание 10. Оценить выполнение договорных обязательств
по поставкам продукции, тыс. р. Столбец «Выполнение договоров»
разбить самостоятельно.
Период
Предусмотрено
поставить по договорам
за
квартал
I
квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
За отчетный
год
7 410
6 870
7 200
7 150
28 630
с начала
года
7 410
14 280
21 480
28 630
-
Выполнение договоров
за
квартал
с
начала
года
Недопоставки
продукции
за квартал
с
начала
года
+,Влияние
факторов
на изменение
объема
реализации,
тыс. р.
28 120
-
-
Задание 11. Спланировать объем реализации продукции на
будущий месяц по трем ассортиментным позициям, являющимися
лидерами продаж.
Дополнительные бюджетные расходы на будущий год предусмотрены
в следующих размерах:
на производство – 1 776 тыс. р.;
6
Стр.6
на коммерческие расходы – 552 тыс. р.;
на административные расходы – 360 тыс. р.
Эти расходы, являясь постоянными, будут равномерно распределяться
в течение всего года. В будущем месяце планируется
реализовать 1/12 годового спроса, что позволит организации
выйти на планируемую годовую прибыль.
Исходные данные для планирования объема продаж на будущий месяц
Показатель
Ассортиментная позиция
Б
1.
Соотношение реализации
2. Цена реализации р./шт.
3. Сырье и материалы для производства
единицы продукции, р.
4. Трудовые затраты на единицу
продукции, р.
5. Производственные накладные
расходы, р.
ИТОГО
6. Прибыль от реализации, р./шт.
Сметная прибыль от реализации,
тыс. р.
Производственные расходы, тыс. р.
Коммерческие расходы, тыс. р.
Административные расходы, тыс. р.
ИТОГО
А
1
500
139
83
28
250
250
2
700
203
116
87
406
294
Г
4
800
250
125
125
500
300
10 764*/12
1 776/12
552/12
360/12
Используя вышеприведенную информацию подготовить:
а) бюджет реализации продукции на будущий месяц (в количественном
и денежном выражении);
б) бюджет производства на будущий месяц (в количественном
исчислении).
Показатель
Бюджет продаж на будущий месяц
А
Б
Объем продаж, шт.
Выручка от продаж, тыс. р.
Г
Итого
Примечание
7
Стр.7
Ассортиментная
позиция
А
Б
Г
Итого
Показатель
Остаток
на начало месяца
Объем реализации
Остаток на конец месяца
Объем производства
Практическая работа № 2.
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ТРУДА
Задание 1. Проанализировать динамику состава и структуры
основных средств.
Группа основных
средств
Задания
Сооружения и
передаточные
устройства
Машины и оборудование
Промышленнопроизводственные
средства
Непроизводственные
средства
Всего основных
средств
8
Наличие на
начало года
1 400
298
2 766
Наличие на
конец года
Изменение за
год (+,-)
тыс. р. % тыс. р. % тыс. р. пункты
1 579*
225
2 948
Динамика,
%
100,0
Бюджет
производства на будущий месяц, шт.
А
Б
170
368
Г
554
Скорректированный
плановый объем
Меньше начального
на 10 %
Объем продаж + конечный
запас - начальный
запас
Примечание
Бюджет продаж на будущий месяц, скорректированный с учетом риска
Плановый
Доля в обобъем
продаж,
шт.
щем объеме
продаж, %
Риск недополучения
дохода,
%
15
7
10
Скорректированный
плановый
объем продаж,
шт.
1 530
100
1 520
100
Х
Стр.8
Задание 2. Оценить степень изношенности и движения основных
средств.
Показатель
Первоначальная стоимость основных
средств, тыс. р.
в т.ч. промышленно-производственных
из них активной части
Стоимость введенных средств, тыс. р.
в т. ч. промышленно-производственных
из них активной части
Стоимость выбывших средств
в т. ч. промышленно-производственных
из них активной части
Прирост основных средств, тыс. р.
в т. ч. промышленно-производственных
из них активной части
Начисленная сумма амортизации, тыс. р.
в т. ч. промышленно-производственных
Коэффициент обновления (Кобн), %
в т. ч. промышленно-производственных
из них активной части
Коэффициент выбытия (Кв), %
в т. ч. промышленно-производственных
из них активной части
Коэффициент прироста (Кпр), %
в т. ч. промышленно-производственных
из них активной части
Коэффициент износа (Кизн), %
в т. ч. промышленно-производственных
Основные производственные
средства
Срок службы от 1 года
до 5 лет
Срок службы 5-10 лет
Срок службы 10-20 лет
Срок службы свыше 20
лет
Итого
Динамика стоимости основных средств по группам
Отчетный год
1 025
1 740
490
100
1 839
1 378*
1 045
490
100
9
Отклонение
На начало года На конец года тыс. р. %
тыс. р. % тыс. р. %
1 209
2 500
1 570
2 730
1 745
780
760
640
502
472
458
На начало года На конец года
Стр.9
Задание 3. Провести факторный анализ эффективности использования
основных средств.
Исходная информация для факторного анализа
Показатель
Объем выпуска продукции (ТП), тыс. р.
Среднегодовая стоимость, тыс. р.:
основных производственных средств (ОПФ)
активной части (ОПФа)
Удельный вес активной части
основных средств (УДа), коэффициент
Количество единиц оборудования (К)
Средняя стоимость единицы оборудования (Ц), тыс. р.
Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч.
Отработано за год единицей оборудования:
часов (Тед)
смен (СМ)
дней (Д)
Коэффициент сменности (Ксм)
Средняя продолжительность смены (П), ч
Среднечасовая выработка продукции единицей
оборудования (СВ), р.
Фондоотдача, р.:
основных средств (ФО)
активной части основных средств (ФОа)
Результаты факторного анализа свести в таблицу:
Фактор
Расчет влияния
факторов
Первого уровня:
1. Средняя стоимость основных
производственных средств
2. Доля активной части средств
3. Отдача активной части
Итого
Второго уровня:
3.2.1. Структура оборудования
3.2.2. Целодневные простои
3.2.3. Коэффициент сменности
3.2.4. Внутрисменные простои
3.2.5. Среднечасовая выработка
Итого
10
Изменение
выпуска продукции,
тыс. р.
План Факт
20 200 21 430*
4 040
2 525
20
91,50
610
306
4 608*
2 857
21
87,38
570
300
+,
Стр.10
Практическая работа № 3.
АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ПРЕДМЕТОВ ТРУДА
Задание 1. Рассчитать обеспечение потребности материальными
ресурсами.
Определить уменьшение объема производства продукции в
связи с недопоставкой материала А (норма расхода на 1 т вырабатываемой
продукции 0,9 т).
Анализ обеспеченности материальными ресурсами
Плановая
Материал
А
Б
В
Итого
Задание
2. Оценить состояние и динамику материальнопроизводственных
запасов в разрезе различных видов материалов.
Материал
А
Б
В
Г
Д
Итого
Анализ
материально-производственных запасов, тыс. р.
Остатки материалов отчетного года
На начало
фактически
836
10
378
9 420
1 258
954
810
11 960
9 076
1 446
1 097
На конец
по норме
фактически
764
11
963*
9 076
1 890
2 196
в динамике
Отклонение
фактических
показателей (+,-)
от нормы
потребность
с учетом остатка
на начало
года, т
9 200
7 950*
7 200
Заключено
договоров,
т
8 600
8 500
7 000
Поступило
по договорам,
т
8 100
8 500
7 100
Отклонение от потребности
В том числе за счет
Всего,
т
заключенных
договоров
т
%
выполнения
договоров
т
%
11
Стр.11
Анализ состояния материальных запасов
Материал
А
Б
В
Г
Д
Среднесуточный
расход,
т
40
35
30
17
32
Фактический
запас
т
200
245*
270
153
224
Норма запаса,
дни
дни макс. мин.
8
5
14
12
11
8
влияние на выпуск продукции.
Движение материалов
Показатели
Выпуск продукции, тыс. р.
Движение материалов, тыс. р.:
остаток на начало периода
поступило за отчетный период
израсходовано за отчетный период
остаток на конец периода
По плану Фактически Отклонение
(+,-)
20 200
2 000
13 800
8 200
7 600
21 430*
1 500
14 700
10 430
5 770
Расчет влияния факторов материального снабжения на выполнение плана
выпуска продукции
Факторы
Общее изменение выпуска продукции,
тыс. р.
В том числе за счет:
изменения складского запаса на начало
периода
изменения поступления материалов
изменения остатка материалов на
конец периода
Итого
Х
Расчет
Результат
10
7
9
6
Задание 3. Оценить движение материальных ресурсов и его
Отклонение от
максимальной
нормы
т
дни
12
Стр.12
Задание 4. Провести факторный анализ эффективности использования
материальных ресурсов. Определить влияние:
факторов на уровень материалоемкости;
материалоемкости на сумму материальных затрат и объем
производства продукции.
Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель
План отчетного
года
Фактически
выпущенная в отчетном году продукция
по
себестоимости
и в ценах
плана
Материальные
затраты, тыс.
р.
Объем продукции
в оптовых
ценах
предприятия,
тыс. р.
Материальные
затраты на 1
р. продукции,
к.
продукции.
Наименование
материалов
и
изделий
Изделие
«А», шт.
Материал
А, кг
Материал
Б, кг
Задание 5. Оценить использование материалов на единицу
Анализ использования материалов
Фактический
выпуск
продукции,
шт.
2 400
Х
Х
Расход материалов на
единицу продукции
по
норме
Х
40
120
фактически
Х
39,5
123*
13
откло
нение
Х
Экономия
(-)
/перерасход
(+) на весь
выпуск, кг
Изменение
выпуска
продукции,
шт.
5
950
20 200
6 420
21 430*
по фактической
себестоимости
и в
ценах плана
6 880*
21 430*
по фактической
себестоимости
и
фактическим
ценам
6 880*
22 360*
Стр.13
Задание 6. Оценить прогрессивность расходных норм на
одинаковую продукцию, выпускаемую на различных предприятиях
- изготовителях.
Установить неиспользованные возможности увеличения
выпуска продукции за счет более экономного расходования материалов.
Анализ
прогрессивности расходных норм
Предприятияизготовители
№
1
№ 2
№ 3
Фактический
выпуск
продукции,
ед.
56*
70
161
Удельный
расход, кг
план факт план факт
289
243
301
268
243
270
Практическая работа № 4.
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
Задание 1. Оценить полноту использования рабочего времени.
Определить общую величину потерь рабочего времени (целодневных
и внутрисменных); потерь рабочего времени на одного
рабочего.
Динамика использования рабочего времени
Показатель
Прошлый
год
Фонд
рабочего времени
(ФРВ), чел. ч
Среднесписочная численность
рабочих (КР), чел.
Отработано за год одним
рабочим:
дней (Д)
часов (Ч)
Средняя продолжительность
14
240
1 884
250
2 000
245
1 911
Отчетный год Отклонение (+, -)
план факт
от прошлого
года
от
плана
Расход
материальных ресурсов
на весь выпуск, кг
+,Резерв
экопо
прогрессивной
норме
номии,
кг
408*
400
412
Стр.14
рабочего дня (П), ч
Задание 2. Определить непроизводительные затраты рабочего
времени.
Исходные данные для расчета непроизводительных затрат труда
Показатель
Общая сумма затрат на производство
Заработная плата рабочих
Заработная плата производственных рабочих
Материальные затраты
Себестоимость забракованной продукции
Затраты на исправление брака
Сумма, тыс. р.
17 900
4 310
3 050*
9 500
150
40
Установить величину резервов увеличения фонда рабочего
времени.
Задание 3. Провести расчет влияния факторов на уровень
среднегодовой выработки работников организации.
Оценить влияние экстенсивных и интенсивных трудовых
факторов на объем выпуска продукции.
Исходные данные для факторного анализа
Показатель
Объем выпуска продукции (ТП), тыс. р.
Среднесписочная численность:
промышленно-производственного
персонала (ППП)
рабочих (КР)
Удельный вес рабочих в общей численности
промышленно-производственного персонала
(УД), %
Общее число отработанных чел. дней рабочими
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
Средняя продолжительность рабочего дня
(П), ч
Общее число отработанных чел. часов
рабочими (ФРВ)
Среднегодовая выработка, тыс. р.:
одного работника (ГВ)
одного рабочего (ГВ`)
15
План Факт
20 200 21 430*
500
504
Изменение
+,- %
Стр.15
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), р.
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), р.
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки
работника организации
Фактор
Доля рабочих в общей численности
ППП
Количество дней отработанных
одним рабочим за год
Продолжительность рабочего
дня
Среднечасовая выработка рабочего
Тем
Алгоритм
расчета
∆ГВуд = ∆УД∙Дпл∙Ппл∙СВпл
∆ГВд = УДф∙∆Д∙Ппл∙СВпл
∆ГВп = УДф∙Дф∙∆П∙СВпл
∆ГВсв = УДф∙Дф∙Пф∙∆СВ
Итого
Анализ влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции
Показатель
изменения,
%
Среднесписочная
численность
рабочих,
чел.
Среднее число
отработанных человеко-дней
в году,
чел.-дн.
Среднее число
отработанных человеко-часов
в
году, чел.-ч
Выпуск продукции,
тыс. р.
Итого
Задание 4. Провести анализ динамики и выполнения плана
по уровню трудоемкости продукции; определить изменение производительности
труда (часовой выработки) за счет изменения
трудоемкости продукции.
16
Разница в
уровне
показателей,
пункты
Расчет
влияния
фактора
∆ГВ,
тыс. р.
Сумма изменения
выпуска
продукции,
тыс.
р.
Стр.16
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
Показатель
Прошлый
год
Выпуск
продукции,
тыс. р.
Отработано
всеми рабочими,
ч
Удельная трудоемкость
на
1 тыс. р., ч
Среднечасовая
выработка, р.
Задание 5. Изучить показатели удельной трудоемкости по
видам продукции, общей трудоемкости продукции.
Анализ удельной трудоемкости по видам продукции
Вид
продукции
Объем
производства,
шт.
план
факт
Удельная трудоемкость,
ч
план
факт
Затраты труда на выпуск
продукции, ч
по
по
плану
плану
на
фактический
выпуск
А
Б
В
Г
Итого
19,5
26,5
30,0
33,7
18,0
25,0
29,0
28,0
фактически
Отчетный
год
план
факт
Изменение уровня
показателя, %
плановое
задание
выпол
нение
плана
динамика
17
Стр.17
Практическая работа № 5.
КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕНСИФИКАЦИИ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
Задание. Провести комплексную оценку всесторонней интенсификации
производства.
Показатели, характеризующие развитие производства
Показатели
План
1. Выпуск продукции, тыс. р.
2. Производственный персонал:
а) численность, чел
б) оплата труда с начислениями, тыс. р.
3. Материальные затраты, тыс. р.
4. Основные средства, тыс. р.
5. Оборотные средства в товарноматериальных
ценностях, тыс. р.
6. Производительность труда:
а) на одного работающего, р.
б) на один рубль оплаты труда, р.
7. Материалоотдача, р.
8. Фондоотдача, р.
9. Оборачиваемость оборотных средств,
количество оборотов
Сводный анализ влияния факторов
Виды ресурсов
Прирост
ресурсов
на 1 %
прироста
продукции
1. Производственный персонал
2.
Материальные затраты
3. Основные средства
4. Оборотные средства
5. Комплексная оценка
всесторонней интенсификации
18
а)
б)
Доля
прироста выпуска
продукции, %
за счет
экстенсивности
за
счет
интенсивности
Тип
развития
20
200
500
2 781
5 950
18 500
2 174
Факт
22 360*
504
3 048
6 880
17 348
2 295
Темп изменения,
%
Стр.18
Виды ресурсов
Расчет относительной экономии/перерасхода ресурсов
План
Размер ресурсов,
в пересчете
на
объем выпуска
1.
Производственный
персонал
2. Материальные затраты
3.
Основные производственные
фонды
4. Оборотные средства
5. Комплексная оценка
всесторонней интенсификации
Практическая
работа № 6.
АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ
Задание 1. По данным внешней бухгалтерской (финансовой)
отчетности (форма № 5) провести поэлементный анализ затрат
организации.
Показатель
Материальные
затраты
Затраты на оплату
труда
Отчисления на социальные
нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого по
элементам затрат
Структура элементов затрат
План
Факт
тыс. р. % тыс.р. %
5 950
2 051
730
3 273
778
100,0
6 880*
2 248
800
3 496
890
100,0
19
Изменение
абсолютное,
тыс.
р.
относительное,
пункты
500
2
781
5 950
18 500
2 174
504
3 048
6 880
17 348
2 295
Факт
Изменение:
экономия (-),
перерасход (+)
ресурсов,
тыс. р.
Стр.19
Задание 2. По данным внешней бухгалтерской (финансовой)
отчетности (форма № 2) провести экспресс-анализ эффективности
расходования ресурсов.
Динамика показателей выручки, расходов и валовой прибыли
Показатели
1й год 2й год
Выручка, тыс. р.
Темп изменения, %
Расходы, тыс. р.
Темп изменения, %
Валовая прибыль, тыс. р.
Темп роста, %
3й год
4й год
Отчетный
год
18 580 18 740 18 105 19 850 20 296*
100,0
12 190 12 700 11 830 12 980 13 640
100,0
100,0
Задание 3. Провести укрупненный факторный анализ производственных
факторов, влияющих на себестоимость произведенной
продукции.
Показатели
Перераспределение прочих затрат
План, тыс. р.
до перераспределения
Материальные
затраты
Затраты на оплату труда с
начислениями
Амортизация
Прочие затраты
Показатели
после
перераспределения
Факт,
тыс. р.
до перераспределения
после
перераспределения
-
Итого
по элементам затрат
Расчеты по скорректированным данным
План Факт
1. Товарная продукция, тыс. р.
2. Оплата труда с начислениями, тыс. р.
3. Материальные затраты, тыс. р.
4. Амортизация, тыс. р.
5. Производительность труда, р.
6. Материалоотдача, р.
7. Амортизациеотдача, р.
8. Себестоимость продукции, тыс. р.
20
20 200
22 360*
-
Темп изменения,
%
Стр.20
Задание 4. Провести факторный анализ суммы затрат на
1 р. продукции.
Факторный анализ затрат на 1 р. продукции
Показатель
План отчетного
года
Фактически
выпущенная в отчетном году продукция
по
себестоимости
и в ценах
плана
Себестоимость
продукции,
тыс. р.
Объем продукции
в оптовых
ценах
предприятия,
тыс. р.
Затраты на 1 р.
продукции,
коп.
Результаты влияния факторов
Факторы изменения затрат на 1
р. продукции
Изменение структуры и ассортимента
продукции
Изменение себестоимости отдельных
видов продукции
Изменение оптовых цен на продукцию
Итого
Задание
5. По данным управленческого учета количественно
измерить влияние факторов на сумму себестоимости продукции.
Оценить
характер отклонений затрат по производству видов
продукции как благоприятное (Б) и неблагоприятное (Н).
21
Размер изменения
затрат на 1 р. продукции,
к.
Сумма экономии
или повышения
себестоимости,
тыс. р.
20 200
13 540*
21 430*
21 430*
22 360*
по фактической
себестоимости
и в
ценах плана
по фактической
себестоимости
и
фактическим
ценам
Стр.21
Расчет отклонений возникших в процессе производства продукции
Показатели
Всего
Отклонение
(+, -)
В том числе
Объем продаж, шт.
Выручка, тыс. р.
Переменные затраты,
тыс. р. - всего
В том числе:
прямые материальные
прямые трудовые
Валовая прибыль,
тыс. р.
Постоянные затраты,
тыс. р.
Прибыль от продаж,
тыс. р.
Материал Объем продаж
продукции, шт.
план
9 930
7 700
6 400*
А
Б
В
Г
Итого
Материал
Факторный анализ прямых материальных затрат по видам продукции
Расход материалов на
факт
6 930
7 500
6 600
29 105 28 305*
УРiпл∙
ЦМiпл
Viпл∙
22
УРiпл∙
ЦМiпл
Viф∙
единицу продукции, кг.
план
0,40
0,36
0,42
0,33
-
факт
0,38
0,35
0,39
0,35
-
Сумма прямых материальных
затрат, тыс. р.
УРiф∙
ЦМiпл
Viф∙
УРiф∙
ЦМiф
Viф∙
всего
Цена единицы
материала, р.
план
200
300
100
180
-
29 105
19 215
28 305*
20 296*
4 100
4 476
факт
160
358
120
155
-
Изменение суммы затрат,
тыс. р.
в том числе за счет
Vi УРi ЦМi
Плановый бюджет
Скорректированный
бюджет на фактический
объем
Фактический бюджет
изменение объема,
структуры и
ассортимента
прочие факторы
Стр.22
А
Б
В
Г
Итого
Факторный анализ прямых трудовых затрат по видам продукции
Изделие Объем продаж, шт. Удельная трудоемкость,
ч
А
Б
В
Г
Итого
Изделие
план
9 930
7 700
6 400*
29 105
факт
6 930
7 500
6 600
28 305*
план
0,19
0,26
0,30
0,33
-
Сумма прямых трудовых затрат,
тыс. р.
Viпл∙
УТЕiпл∙
ОТiпл
А
Б
В
Г
Итого
Практическая работа № 7.
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Задание 1. Оценить динамику величины, состава и структуры
прибыли организации
Динамика выручки, себестоимости и показателей прибыли организации
Показатели
Абсолютная величина,
тыс. р.
предыдуВыручка
от реализации
Себестоимость проданной
продукции
щий период
19 215
12 980
отчетный
период
20 296*
13 640*
23
Абсолютное
отклонение,
тыс.
р.
Динамика,
%
Viф∙
УТЕiпл∙
ОТiпл
Viф∙
УТЕiф∙
ОТiпл
Viф∙
УТЕiф∙
ОТiф
факт
0,18
0,25
0,29
0,28
-
Уровень среднечасовой
оплаты труда,
р.
план
150,0
152,0
155,0
154,0
-
факт
155,0
157,0
158,0
160,0
-
Изменение суммы трудовых
затрат, тыс. р.
всего
в том числе за
счет
Vi УТЕi ОТi
Стр.23
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль отчетного
периода
4 020
3 055
4 310
3 275
Анализ состава и структуры прибыли до налогообложения
Показатели
Предыдущий
период
Прибыль (убыток) до налогообложения
Прибыль (убыток) от продаж
Отчетный
период
тыс. р. % тыс. р. %
100,0
100,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
Задание 2. Измерить влияние факторов формирования
прибыли от продаж организации.
Исходные данные о динамике прибыли от продаж
Период
Показатели
Выручка от реализации (ВР), тыс. р.
Себестоимость проданной
продукции (ПС), тыс. р.
Прибыль от продаж (П), тыс. р.
Индекс изменения цен отчетного
периода к базисному периоду (Iц)
Коэффициент изменения натурального
общего объема реализации (Кvр)
Показатели
Выручка от реализации отчетного
периода в базисных ценах
∑(VРП1∙УДi1∙Цi0)
Фактически реализованная
продукция, рассчитанная по
базисной себестоимости
24
базисный
19
215
12 980
1,0
1,0
Порядок расчета
ВРусл.2=ВР1 / Iц
ПСусл.2=ПС0 · Кvрп;;
отчетный
20
296*
13 640*
1,15
Расчет прибыли отчетного периода исходя из
себестоимости и цен базисного периода
Значение
показателя, тыс. р.
Отклонение
тыс. р. %
Стр.24
∑(VРП1∙УДi1∙Сi0)
Прибыль отчетного периода,
рассчитанная по базисным
ценам и себестоимости
Кvрп=ВРусл.2 / ВР0,
Пусл.2=ВРусл.2 - ПСусл.2
Показатели
Расчет
влияния факторов формирования суммы прибыли от продаж
Условия расчета
Порядок
расчета
Сумма
прибыли,
тыс. р.
Влияние
фактора
на сумму
прибыли,
тыс. р.
Базисный
Отчетный
База
База
Усл.
1 Отчет База
База
База
Усл. 2 Отчет Отчет База
База
База
Усл. 3 Отчет Отчет Отчет База
Отчет Отчет Отчет Отчет
ВР0 – ПС0
П0 ∙ Кvр
База ВРусл.2 - ПСусл.2
ВР1 - ПСусл.2
ВР1 – ПС1
Практическая работа № 8.
КОМПЛЕКСНЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Задание. Провести комплексную оценку влияния факторов
на формирование величины экономической рентабельности в
разрезе:
а) изменения рентабельности продаж под влиянием
- структуры реализации;
- себестоимости реализации;
- цен на продукцию;
б) изменения оборачиваемости активов по зависимости
СОС
СК
АК
о Вр
а
АК
ЧА
ЧА
СК
СОС
Вр
или Оа = УДча ∙ Кск/ча ∙ Км ∙ Осос,
где – Вр - выручка от продаж, тыс. р.;
АК - среднегодовая стоимость активов, тыс. р.
ЧА - среднегодовая сумма чистых активов, тыс. р.;
25
объем продаж
структура продаж
цена
себестоимость
Стр.25
СК - среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. р.;
СОС - средняя стоимость собственного оборотного капитала,
тыс. р.
УДча - доля чистых активов в совокупных активах, ед.;
Кск/ча - соотношение собственного капитала и чистых активов,
ед.;
Км - коэффициент маневренности, ед.;
Осос - оборачиваемость собственных оборотных средств, раз.
Исходные данные для расчета факторов рентабельности активов
Показатели
Предыдущий
период
Прибыль от продаж (П), тыс. р.
Выручка от реализации (ВР), тыс. р.
Рентабельность продаж (Rпр), %
Оборачиваемость всех активов (Оа), об.
Доля чистых активов в сумме всех активов
(УДча), коэффициент
Соотношение собственного капитала и
чистых активов (Кск/ча), ед.
Коэффициент маневренности (Км), ед.
Оборачиваемость собственного оборотного
капитала (Осос), об.
Показатели
Взаимодействующие
факторы
УДi
Цi
Сбi
2,21
0,63
1,00
0,29
12,12
2,24
0,72
0,98
0,35
9,07
Рентабельность
активов (Rа), %
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж
ПриОбъем
быль
от
продаж,
тыс. р.
продаж,
тыс. р.
Отчетный
период
Отклонение
(+,-)
Исходные
данные
Структура
продаж
Цены
продаж
Себестоимость
26
База
База
Отчет
База
База
База
Отчет Отчет База
Отчет Отчет Отчет
-
Уровень рентабельности
продаж,
%
Влияние фактора
на уровень рентабельности
продаж,
пункты
Стр.26
продаж
Итого
Обобщенные результаты факторного анализа рентабельности активов
Факторы изменения уровня рентабельности
активов
Изменение структуры и ассортимента
продаж
Изменение себестоимости продаж
Изменение цен на продукцию
Изменение доли чистых активов в
сумме всех активов
Изменение соотношения собственного
капитала и чистых активов
Изменение доли собственного оборотного
капитала в сумме собственного
капитала
Изменение оборачиваемости собственных
оборотных средств
Итого
По результатам расчетов сделать вывод о влиянии различных
факторов на изменение уровня экономической рентабельности.
Расчет
влияния
факторов
Результат влияния
факторов
27
Стр.27
Учебное издание
АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Задания для практических занятий по курсу
«Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности»
Для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 –
«Экономика» (профиль – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
и специальности 080109.65 – «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит»,
дневной формы обучения
Составитель КОНДРАШОВА Надежда Викторовна
Подписано в печать
Усл. печ. л. 1,8. Тираж 50 экз. Заказ
.2011. Формат 60x 84 1/16.
. С. – 28.
ГОУВПО «Воронежская государственная технологическая академия»
(ГОУВПО «ВГТА»)
Отдел полиграфии ГОУВПО «ВГТА»
Адрес академии и отдела полиграфии:
394036, Воронеж, пр. Революции, 19
28
Стр.28