УДК 657.6:336.221.24(47)(075)
ББК ББК 65.052.8(2Рос)я73+67.402.02(2Рос)я73
А93
Псковского государственного университета, протокол № 1 от 30.08.2022
Рецензенты:
кафедрой экономики, финансов и финансового права
института права, управления и экономики
Рекомендовано к изданию
Новгородского государственного университета имени Ярослава Мудрого;
Персиц М. Г., директор аудиторской компании «Партнер-Аудит»,
член саморегулируемой организации аудиторов «Содружество»;
Гречишкина Ю. М., главный бухгалтер ООО «Автосалон 1»;
Иванова О. П., д-р экон. наук, проф., заместитель директора
Института цифровой экономики, управления и сервиса
Белавина И. С. — кандидат экономических наук, доцент Псковского государственРоманова
Р. Н., главный бухгалтер ООО «ЭлектроМонтажные Системы»
Авторский коллектив:
ного университета (главы 4, 5)
Дубков Д. А. — член Палаты налоговых консультантов России, член Института проверситета
(глава 5)
Рожкова А. Ю. — кандидат экономических наук, доцент, магистр юриспруденции
фессиональных бухгалтеров России, преподаватель Псковского государственного университета
(глава 5)
Костина Н. В. — кандидат экономических наук Псковского государственного униПсковского
государственного университета (глава 2)
Соболева О. А. — кандидат экономических наук, доцент Псковского государственпод
общ. ред. А. Ю. Рожковой. — Москва : Директ-Медиа, 2022. — 352 с.
ISBN 978-5-4499-3370-6
Учебное пособие составлено из 5 глав и параграфов, где указаны положения, начиаспекты
: учебное пособие / И. С. Белавина, Д. А. Дубков, Н. А. Костина [и др.] /
ного университета (главы 1, 3)
Аудиторская деятельность в России : правовые и организационно-методические
А93
ная от этапов эволюции аудиторской деятельности до современных трендов развития
аудиторских услуг в России (Due Diligence и налоговое консультирование). Даны определения
основных терминов, общепринятых сокращений в области стандартов и правил
аудита, а также даны основные классификации. Описана концепция развития
российского аудита на основе международных стандартов и правил, а также нормативно-правового
регулирования в целях правоприменения и анализа качества аудиторской
деятельности. Организационно-методические аспекты раскрывают особенности организационной
подготовки к внутренним аудиторским проверкам, отдельные требования
к аудиторам, отдельные критерии и показатели оценки системы рисков. Указаны
принципиальные отличия мониторинга при комплексном анализе (Due Diligence), независимой
экспертизе и налоговом консультировании.
Соответствует ФГОС ВО последнего поколения.
Для студентов бакалавриата: 38.03.01 Экономика «бухгалтерский учет, анализ и
аудит (А)», «бухгалтерский учет и финансы»; 38.03.02 Менеджмент «управление малым
бизнесом», 40.03.01 Юриспруденция; для студентов специалитета 38.05.01 Экономическая
безопасность.
УДК 657.6:336.221.24(47)(075)
ББК 65.052.8(2Рос)я73+67.402.02(2Рос)я73
ISBN 978-5-4499-3370-6
© Коллектив авторов, текст, 2022
© Издательство «Директ-Медиа», оформление, 2022
Стр.3
Оглавление
Сокращения .......................................................................................................................................... 5
Глоссарий ............................................................................................................................................... 6
Введение .............................................................................................................................................. 11
Глава 1. Современное состояние системы аудита в России .................................... 13
§ 1.1. Этапы становления и развития аудиторской деятельности
в России ........................................................................................................................................... 13
§ 1.2. Концепции регулирования аудиторской деятельности
в мире и в России ....................................................................................................................... 17
§ 1.3. Профессиональная этика аудиторов .................................................................. 22
§ 1.4. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов ....................... 28
§ 1.5. Внешний и внутренний контроль качества работы
аудиторов и аудиторских организаций ........................................................................ 33
§ 1.6. Анализ динамики основных показателей рынка
аудиторских услуг в России ................................................................................................. 42
Тесты и задания к главе 1 ..................................................................................................... 47
Глава 2. Правовые аспекты аудита в России ................................................................... 58
§ 2.1. Международные стандарты и принципы
аудита: процедуры, документы, аудиторские заключения ............................... 58
§ 2.2. Российское законодательство и изменения в области
контрольной деятельности аудита................................................................................. 62
§ 2.3. Правоприменение договорных отношений в сфере
независимого аудита и обязательного аудита: договор
и контракт ..................................................................................................................................... 75
§ 2.4. Особенности контрольно-надзорной деятельности
в отношении СРО и АО по нормам законов № 307-ФЗ,
315-ФЗ, 223-ФЗ и 115-ФЗ ...................................................................................................... 85
§ 2.5. Практика противодействия противоправным
действиям: ответственность, квалификация и система мер
наказания ................................................................................................................................... 101
§ 2.6. Банкротство и аудит: правовые риски и судебная
практика ...................................................................................................................................... 104
Тесты и задания к главе 2 .................................................................................................. 110
Глава 3. Аудит бизнеса: организационно-методические аспекты ................... 146
§ 3.1. Подготовка к проведению аудиторской проверки ................................. 146
§ 3.2. Планирование аудита. Оценка существенности и рисков.
Сегментирование проверки ............................................................................................. 152
§ 3.3. Методы сбора информации в процессе аудита.
Аудиторская документация ............................................................................................. 164
§ 3.4. Обобщение и оформление результатов аудиторской
проверки ..................................................................................................................................... 175
Тесты и задания к главе 3 .................................................................................................. 184
Стр.4
Глава 4. Внутренний аудит .................................................................................................... 203
§ 4.1. Сущность внутреннего аудита и концептуальные основы
его развития .............................................................................................................................. 203
§ 4.2. Стандарты и иные документы, регламентирующие
внутренний аудит. Профессиональная этика внутреннего
аудита ........................................................................................................................................... 211
§ 4.3. Профессиональная подготовка внутренних аудиторов ....................... 215
§ 4.4. Контроль качества работы внутренних аудиторов ................................ 218
§ 4.5. Организационная структура службы внутреннего аудита
и ее взаимосвязь со структурными подразделениями
организации и другими видами контроля. Использование
внешними аудиторами работы внутренних аудиторов ................................... 221
§ 4.6. Основные направления деятельности службы внутреннего
аудита ........................................................................................................................................... 233
§ 4.7. Этапы рискориентированного внутреннего аудита .............................. 237
Тесты и задания к главе 4 .................................................................................................. 245
Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги и прочие услуги, связанные
с аудиторской деятельностью ............................................................................................. 253
§ 5.1. Обзор стандартов сопутствующих аудиту услуг ...................................... 253
§ 5.2. Прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью .................. 258
§ 5.3. Налоговое консультирование как аудиторская услуга......................... 262
§ 5.4. Теоретико-методическое обеспечение аудиторской услуги
Due Diligence .............................................................................................................................. 270
Тесты и задания к главе 5 .................................................................................................. 287
Ключи к тестовым заданиям ................................................................................................ 294
Заключение ..................................................................................................................................... 295
Список источников и литературы ..................................................................................... 299
Приложения .................................................................................................................................... 315
Стр.5